2019全国减税降费知识竞赛资料

财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知
（财税〔2019〕13号）

各省?自治区?直辖市?计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财政局,国家税务总局各省?自治区?直辖市和计划单列市税务局:
    为贯彻落实党中央?国务院决策部署,进一步支持小微企业发展,现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下:
    一?对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税?
    二?对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税?
    上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元?从业人数不超过300人?资产总额不超过5000万元等三个条件的企业?
    从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数?所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定?具体计算公式如下:
    季度平均值=(季初值+季末值)÷2
    全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
    年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标?
    三?由省?自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税?城市维护建设税?房产税?城镇土地使用税?印花税(不含证券交易印花税)?耕地占用税和教育费附加?地方教育附加?
    四?增值税小规模纳税人已依法享受资源税?城市维护建设税?房产税?城镇土地使用税?印花税?耕地占用税?教育费附加?地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策?
    五?《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)第二条第(一)项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”,“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”?
    2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资,投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的,可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策?
    2019年1月1日前2年内发生的投资,自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的,可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策?
    六?本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日?《财政部税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号)?《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)同时废止?
    七?各级财税部门要切实提高政治站位,深入贯彻落实党中央?国务院减税降费的决策部署,充分认识小微企业普惠性税收减免的重要意义,切实承担起抓落实的主体责任,将其作为一项重大任务,加强组织领导,精心筹划部署,不折不扣落实到位?要加大力度?创新方式,强化宣传辅导,优化纳税服务,增进办税便利,确保纳税人和缴费人实打实享受到减税降费的政策红利?要密切跟踪政策执行情况,加强调查研究,对政策执行中各方反映的突出问题和意见建议,要及时向财政部和税务总局反馈?

关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知
财税〔2019〕22号

各省?自治区?直辖市?计划单列市财政厅(局)?人力资源社会保障厅(局)?扶贫办,国家税务总局各省?自治区?直辖市?计划单列市税务局,新疆生产建设兵团财政局?人力资源社会保障局?扶贫办:
    为进一步支持和促进重点群体创业就业,现将有关税收政策通知如下:
    一?建档立卡贫困人口?持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)的人员,从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在3年(36个月,下同)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税?城市维护建设税?教育费附加?地方教育附加和个人所得税?限额标准最高可上浮20%,各省?自治区?直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准?
    纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,减免税额以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,以上述扣减限额为限?
    上述人员具体包括:1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口;2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员;3.零就业家庭?享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员;4.毕业年度内高校毕业生?高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校?成人高等学校应届毕业的学生;毕业年度是指毕业所在自然年,即1月1日至12月31日?
    二?企业招用建档立卡贫困人口,以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)的人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税?城市维护建设税?教育费附加?地方教育附加和企业所得税优惠?定额标准为每人每年6000元,最高可上浮30%,各省?自治区?直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准?城市维护建设税?教育费附加?地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额?
    按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税?城市维护建设税?教育费附加?地方教育附加和企业所得税税额中扣减,当年扣减不完的,不得结转下年使用?
    本通知所称企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位?
    三?国务院扶贫办在每年1月15日前将建档立卡贫困人口名单及相关信息提供给人力资源社会保障部?税务总局,税务总局将相关信息转发给各省?自治区?直辖市税务部门?人力资源社会保障部门依托全国扶贫开发信息系统核实建档立卡贫困人口身份信息?
    四?企业招用就业人员既可以适用本通知规定的税收优惠政策,又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的,企业可以选择适用最优惠的政策,但不得重复享受?
    五?本通知规定的税收政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日?纳税人在2021年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的,可继续享受至3年期满为止?《财政部税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2017〕49号)自2019年1月1日起停止执行?
    本通知所述人员,以前年度已享受重点群体创业就业税收优惠政策满3年的,不得再享受本通知规定的税收优惠政策;以前年度享受重点群体创业就业税收优惠政策未满3年且符合本通知规定条件的,可按本通知规定享受优惠至3年期满?
    各地财政?税务?人力资源社会保障部门?扶贫办要加强领导?周密部署,把大力支持和促进重点群体创业就业工作作为一项重要任务,主动做好政策宣传和解释工作,加强部门间的协调配合,确保政策落实到位?同时,要密切关注税收政策的执行情况,对发现的问题及时逐级向财政部?税务总局?人力资源社会保障部?国务院扶贫办反映?