2019全国减税降费知识竞赛资料

各省?自治区?直辖市?计划单列市财政厅(局)?科技厅(局),国家税务总局各省?自治区?直辖市?计划单列市税务局,新疆生产建设兵团财政局?科技局:
    为进一步激励企业加大研发投入,加强创新能力开放合作,现就企业委托境外进行研发活动发生的研究开发费用(以下简称研发费用)企业所得税前加计扣除有关政策问题通知如下:
    一?委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用?委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除?
    上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定?委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况?
    二?委托境外进行研发活动应签订技术开发合同,并由委托方到科技行政主管部门进行登记?相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行?
    三?企业应在年度申报享受优惠时,按照《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定办理有关手续,并留存备查以下资料:
    (一)企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件;
    (二)委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;
    (三)经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同;
    (四)“研发支出”辅助账及汇总表;
    (五)委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据;
    (六)当年委托研发项目的进展情况等资料?
    企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查?
    四?企业对委托境外研发费用以及留存备查资料的真实性?合法性承担法律责任?
    五?委托境外研发费用加计扣除其他政策口径和管理要求按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)?《财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号)?《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)等文件规定执行?
    六?本通知所称委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动?
    七?本通知自2018年1月1日起执行?财税〔2015〕119号文件第二条中“企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用,不得加计扣除”的规定同时废止?

财政部、国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知
（财税〔2018〕76号）

各省?自治区?直辖市?计划单列市财政厅(局),国家税务总局各省?自治区?直辖市?计划单列市税务局,新疆生产建设兵团财政局:
    为支持高新技术企业和科技型中小企业发展,现就高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限政策通知如下:
    一?自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年?
    二?本通知所称高新技术企业,是指按照《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火〔2016〕32号)规定认定的高新技术企业;所称科技型中小企业,是指按照《科技部财政部国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》(国科发政〔2017〕115号)规定取得科技型中小企业登记编号的企业?
    三?本通知自2018年1月1日开始执行?

关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知
（财税〔2018〕91号）

各省?自治区?直辖市?计划单列市财政厅(局),国家税务总局各省?自治区?直辖市?计划单列市税务局,新疆生产建设兵团财政局:
    为进一步加大对小微企业的支持力度,现将金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策通知如下:
    一?自2018年9月1日至2020年12月31日,对金融机构向小型企业?微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税?金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税:
    (一)对金融机构向小型企业?微型企业和个体工商户发放的,利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%(含本数)的单笔小额贷款取得的利息收入,免征增值税;高于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入,按照现行政策规定缴纳增值税?
    (二)对金融机构向小型企业?微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中,不高于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%(含本数)计算的利息收入部分,免征增值税;超过部分按照现行政策规定缴纳增值税?
    金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法,一经选定,该会计年度内不得变更?
    二?本通知所称金融机构,是指经人民银行?银保监会批准成立的已通过监管部门上一年度“两增两控”考核的机构(2018年通过考核的机构名单以2018年上半年实现“两增两控”目标为准),以及经人民银行?银保监会?证监会批准成立的开发银行及政策性银行?外资银行和非银行业金融机构?“两增两控”是指单户授信总额1000万元以下(含)小微企业贷款同比增速不低于各项贷款同比增速,有贷款余额的户数不低于上年同期水平,合理控制小微企业贷款资产质量水平和贷款综合成本(包括利率和贷款相关的银行服务收费)水平?金融机构完成“两增两控”情况,以银保监会及其派出机构考核结果为准?
    三?本通知所称小型企业?微型企业,是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业?其中,资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定;营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定,不满12个自然月的,按照以下公式计算:
    营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12
    四?本通知所称小额贷款,是指单户授信小于1000万元(含本数)的小型企业?微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的,是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元(含本数)以下的贷款?
    五?金融机构应将相关免税证明材料留存备查,单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入,按现行规定向主管税务机构办理纳税申报;未单独核算的,不得免征增值税?
    金融机构应依法依规享受增值税优惠政策,一经发现存在虚报或造假骗取本项税收优惠情形的,停止享受本通知有关增值税优惠政策?
    金融机构应持续跟踪贷款投向,确保贷款资金真正流向小型企业?微型企业和个体工商户,贷款的实际使用主体与申请主体一致?
    六?银保监会按年组织开展免税政策执行情况督察,并将督察结果及时通报财税主管部门?鼓励金融机构发放小微企业信用贷款,减少抵押担保的中间环节,切实有效降低小微企业综合融资成本?
    各地税务部门要加强免税政策执行情况后续管理,对金融机构开展小微金融免税政策专项检查,发现问题的,按照现行税收法律法规进行处理,并将有关情况逐级上报国家税务总局(货物和劳务税司)?
    财政部驻各地财政监察专员办要组织开展免税政策执行情况专项检查?
    七?金融机构向小型企业?微型企业及个体工商户发放单户授信小于100万元(含本数),或者没有授信额度,单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款取得的利息收入,可继续按照《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)的规定免征增值税?

财政部、国家税务总局、科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知
（财税〔2018〕99号）

各省?自治区?直辖市?计划单列市财政厅(局)?科技厅(局),国家税务总局各省?自治区?直辖市?计划单列市税务局,新疆生产建设兵团财政局?科技局:
    为进一步激励企业加大研发投入,支持科技创新,现就提高企业研究开发费用(以下简称研发费用)税前加计扣除比例有关问题通知如下:
    一?企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销?
    二?企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)?《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)?《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)等文件规定执行?

财政部、国家税务总局、科技部、教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收政策的通知
（财税〔2018〕120号）

各省?自治区?直辖市?计划单列市财政厅(局)?科技厅(局)?教育厅(局),国家税务总局各省?自治区?直辖市?计划单列市税务局,新疆生产建设兵团财政局?科技局?教育局: