2019全国减税降费知识竞赛资料

财政部、国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知
（财税〔2018〕55号）

各省?自治区?直辖市?计划单列市财政厅(局)?国家税务局?地方税务局,新疆生产建设兵团财政局:
    为进一步支持创业投资发展,现就创业投资企业和天使投资个人有关税收政策问题通知如下:
    一?税收政策内容
    (一)公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期?初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月,下同)的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣?
    (二)有限合伙制创业投资企业(以下简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理:
    1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣?
    2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣?
    (三)天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的,可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣?
    天使投资个人投资多个初创科技型企业的,对其中办理注销清算的初创科技型企业,天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的,可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额?
    二?相关政策条件
    (一)本通知所称初创科技型企业,应同时符合以下条件:
    1.在中国境内(不包括港?澳?台地区)注册成立?实行查账征收的居民企业;
    2.接受投资时,从业人数不超过200人,其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超过3000万元;
    3.接受投资时设立时间不超过5年(60个月);
    4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市;
    5.接受投资当年及下一纳税年度,研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%?
    (二)享受本通知规定税收政策的创业投资企业,应同时符合以下条件:
    1.在中国境内(不含港?澳?台地区)注册成立?实行查账征收的居民企业或合伙创投企业,且不属于被投资初创科技型企业的发起人;
    2.符合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号)规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特别规定,按照上述规定完成备案且规范运作;
    3.投资后2年内,创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%?
    (三)享受本通知规定的税收政策的天使投资个人,应同时符合以下条件:
    1.不属于被投资初创科技型企业的发起人?雇员或其亲属(包括配偶?父母?子女?祖父母?外祖父母?孙子女?外孙子女?兄弟姐妹,下同),且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系;
    2.投资后2年内,本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%?
    (四)享受本通知规定的税收政策的投资,仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资,不包括受让其他股东的存量股权?
    三?管理事项及管理要求
    (一)本通知所称研发费用口径,按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)等规定执行?
    (二)本通知所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人员及企业接受的劳务派遣人员?从业人数和资产总额指标,按照企业接受投资前连续12个月的平均数计算,不足12个月的,按实际月数平均计算?
    本通知所称销售收入,包括主营业务收入与其他业务收入;年销售收入指标,按照企业接受投资前连续12个月的累计数计算,不足12个月的,按实际月数累计计算?
    本通知所称成本费用,包括主营业务成本?其他业务成本?销售费用?管理费用?财务费用?
    (三)本通知所称投资额,按照创业投资企业或天使投资个人对初创科技型企业的实缴投资额确定?
    合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额,按照合伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例计算确定?合伙人从合伙创投企业分得的所得,按照《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)规定计算?
    (四)天使投资个人?公司制创业投资企业?合伙创投企业?合伙创投企业法人合伙人?被投资初创科技型企业应按规定办理优惠手续?
    (五)初创科技型企业接受天使投资个人投资满2年,在上海证券交易所?深圳证券交易所上市的,天使投资个人转让该企业股票时,按照现行限售股有关规定执行,其尚未抵扣的投资额,在税款清算时一并计算抵扣?
    (六)享受本通知规定的税收政策的纳税人,其主管税务机关对被投资企业是否符合初创科技型企业条件有异议的,可以转请被投资企业主管税务机关提供相关材料?对纳税人提供虚假资料,违规享受税收政策的,应按税收征管法相关规定处理,并将其列入失信纳税人名单,按规定实施联合惩戒措施?
    四?执行时间
    本通知规定的天使投资个人所得税政策自2018年7月1日起执行,其他各项政策自2018年1月1日起执行?执行日期前2年内发生的投资,在执行日期后投资满2年,且符合本通知规定的其他条件的,可以适用本通知规定的税收政策?
    《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》(财税〔2017〕38号)自2018年7月1日起废止,符合试点政策条件的投资额可按本通知的规定继续抵扣?

财政部、国家税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知
（财税〔2018〕57号）

各省?自治区?直辖市?计划单列市财政厅(局)?地方税务局,西藏?宁夏自治区国家税务局,新疆生产建设兵团财政局:
    为支持企业改制重组,优化市场环境,现将继续执行企业在改制重组过程中涉及的土地增值税政策通知如下:
    一?按照《中华人民共和国公司法》的规定,非公司制企业整体改制为有限责任公司或者股份有限公司,有限责任公司(股份有限公司)整体改制为股份有限公司(有限责任公司),对改制前的企业将国有土地使用权?地上的建筑物及其附着物(以下称房地产)转移?变更到改制后的企业,暂不征土地增值税?
    本通知所称整体改制是指不改变原企业的投资主体,并承继原企业权利?义务的行为?
    二?按照法律规定或者合同约定,两个或两个以上企业合并为一个企业,且原企业投资主体存续的,对原企业将房地产转移?变更到合并后的企业,暂不征土地增值税?
    三?按照法律规定或者合同约定,企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业,对原企业将房地产转移?变更到分立后的企业,暂不征土地增值税?
    四?单位?个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资,对其将房地产转移?变更到被投资的企业,暂不征土地增值税?
    五?上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形?
    六?企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时,应以改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用,作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除?企业在改制重组过程中经省级以上(含省级)国土管理部门批准,国家以国有土地使用权作价出资入股的,再转让该宗国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时,应以该宗土地作价入股时省级以上(含省级)国土管理部门批准的评估价格,作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除?办理纳税申报时,企业应提供该宗土地作价入股时省级以上(含省级)国土管理部门的批准文件和批准的评估价格,不能提供批准文件和批准的评估价格的,不得扣除?
    七?企业在申请享受上述土地增值税优惠政策时,应向主管税务机关提交房地产转移双方营业执照?改制重组协议或等效文件,相关房地产权属和价值证明?转让方改制重组前取得土地使用权所支付地价款的凭据(复印件)等书面材料?
    八?本通知所称不改变原企业投资主体?投资主体相同,是指企业改制重组前后出资人不发生变动,出资人的出资比例可以发生变动;投资主体存续,是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业,出资人的出资比例可以发生变动?
    九?本通知执行期限为2018年1月1日至2020年12月31日?

财政部、国家税务总局、科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知
（财税〔2018〕64号）