永久性差异试题及答案

永久性差异试题及答案

第1题：下列各项中，属于永久性差异的是（ ）

A. 交易性金融资产公允价值变动

B. 税收滞纳金支出

C. 固定资产会计与税法折旧年限不同

D. 存货跌价准备计提

答案：B

解析：永久性差异是指由于会计和税法的计算口径不同，导致税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，该差异不会随着时间推移而转回。A、C、D选项均属于暂时性差异，会随时间转回；B选项税收滞纳金支出税法永远不允许税前扣除，会计计入当期损益，属于永久性差异，B正确。

第2题：下列关于永久性差异的表述中，正确的是（ ）

A. 永久性差异会产生递延所得税资产或负债

B. 永久性差异会随着业务的开展逐渐转回

C. 永久性差异仅影响当期应纳税所得额

D. 永久性差异是由于资产或负债的账面价值与计税基础不同产生的

答案：C

解析：A选项错误，永久性差异无需确认递延所得税；B选项错误，永久性差异不会转回；C选项正确，永久性差异仅影响当期应纳税所得额，对未来期间无影响；D选项错误，该表述为暂时性差异的成因，永久性差异是由于会计与税法口径不同产生的，C正确。

第3题：下列各项中，不会产生永久性差异的是（ ）

A. 企业支付的非/ 广 /告 /性质赞助支出

B. 企业发生的超标的职工福利费支出（税法不允许结转）

C. 企业计提的固定资产减值准备

D. 企业取得的财政拨款（税法规定免税）

答案：C

解析：A选项非/ 广 /告 /性质赞助支出税法不允许扣除，产生永久性差异；B选项超标的职工福利费（不可结转）税法不允许扣除，产生永久性差异；C选项固定资产减值准备税法不认可当期扣除，但实际发生损失时可扣除，差异会转回，属于暂时性差异；D选项免税财政拨款产生永久性差异，C正确。

第4题：企业发生的下列支出中，产生永久性差异且需调增应纳税所得额的是（ ）

A. 研发费用加计扣除部分

B. 公益性捐赠支出超支部分（当年利润总额12%以内可扣，超支部分准予结转3年）

C. 违反环保法规支付的罚款

D. 国债利息收入

答案：C

解析：A选项研发费用加计扣除属于永久性差异，但需调减应纳税所得额；B选项超支的公益性捐赠支出（可结转）属于暂时性差异；C选项环保罚款税法不允许扣除，产生永久性差异且需调增应纳税所得额；D选项国债利息收入属于永久性差异，但需调减，C正确。

第5题：下列关于永久性差异与暂时性差异纳税调整的表述中，错误的是（ ）

A. 永久性差异仅影响当期应纳税所得额

B. 暂时性差异既影响当期也影响未来期间应纳税所得额

C. 永久性差异和暂时性差异均需在计算应纳税所得额时调整

D. 永久性差异和暂时性差异均需确认递延所得税

答案：D

解析：A、B、C选项表述均正确；D选项错误，永久性差异无需确认递延所得税，仅暂时性差异需根据情况确认递延所得税资产或负债，D符合题意。

第6题：下列各项中，属于永久性差异的有（ ）

A. 企业支付的税收滞纳金

B. 企业取得的国债利息收入

C. 企业发生的超标的工会经费支出（税法不允许结转）

D. 企业计提的无形资产减值准备

答案：ABC

解析：永久性差异的核心是差异不会转回。A选项税收滞纳金税法不允许扣除，差异永久存在；B选项国债利息收入税法免税，差异永久存在；C选项超标的工会经费（不可结转）税法不允许扣除，差异永久存在；D选项无形资产减值准备差异会在未来转回，属于暂时性差异，ABC正确。

第7题：下列关于永久性差异会计处理的表述中，正确的有（ ）

A. 永久性差异无需确认递延所得税

B. 永久性差异应在计算应纳税所得额时进行调整

C. 永久性差异的产生与资产、负债的账面价值无关

D. 永久性差异会导致当期所得税费用与会计利润的比例不等于适用税率

答案：ABCD

解析：A选项正确，永久性差异不影响未来期间，无需确认递延所得税；B选项正确，需通过纳税调整将会计利润调整为应纳税所得额；C选项正确，永久性差异是口径差异，与资产负债账面价值和计税基础无关；D选项正确，由于永久性差异的存在，当期所得税费用（应交所得税）与会计利润的比值会偏离适用税率，ABCD均正确。

第8题：企业发生的下列支出中，产生永久性差异且需调增应纳税所得额的有（ ）

A. 非/ 广 /告 /性质的赞助支出

B. 违反法律法规支付的罚款

C. 超标的职工教育经费支出（税法允许结转）

D. 未取得合法票据的成本费用支出

答案：ABD

解析：A选项非/ 广 /告 /赞助支出税法不允许扣除，调增应纳税所得额，永久性差异；B选项违法罚款税法不允许扣除，调增，永久性差异；C选项超标的职工教育经费（可结转）属于暂时性差异；D选项未取得合法票据的支出税法不允许扣除，调增，永久性差异，ABD正确。

第9题：下列各项中，产生永久性差异且需调减应纳税所得额的有（ ）

A. 企业取得的免税国债利息收入

B. 企业取得的符合条件的居民企业之间的股息红利收入

C. 企业发生的研发费用加计扣除部分

D. 企业发生的公益性捐赠支出超支部分（可结转）

答案：ABC

解析：A选项免税国债利息收入，会计确认收益，税法免税，调减，永久性差异；B选项居民企业之间股息红利收入免税，调减，永久性差异；C选项研发费用加计扣除，会计按实际发生额扣除，税法加计扣除，调减，永久性差异；D选项超支的公益性捐赠（可结转）属于暂时性差异，ABC正确。

第10题：下列关于永久性差异的特点表述中，正确的有（ ）

A. 差异的产生源于会计与税法的计算口径不同

B. 差异不会在未来任何期间转回

C. 差异仅影响当期应纳税所得额和应交所得税

D. 差异的存在会导致递延所得税的产生

答案：ABC

解析：A选项正确，永久性差异是口径差异，如税法允许扣除与会计确认支出的范围不同；B选项正确，这是永久性差异与暂时性差异的核心区别；C选项正确，对未来期间无影响；D选项错误，永久性差异不产生递延所得税，ABC正确。