暂时性差异试题及答案

暂时性差异试题及答案

第1题：下列各项中，属于应纳税暂时性差异的是（ ）

A. 存货计提跌价准备后账面价值小于计税基础

B. 固定资产会计折旧年限小于税法折旧年限导致账面价值小于计税基础

C. 交易性金融资产公允价值上升导致账面价值大于计税基础

D. 预计负债账面价值大于计税基础（税法不允许税前扣除）

答案：C

解析：应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，即资产账面价值＞计税基础或负债账面价值＜计税基础。A、B、D选项均属于可抵扣暂时性差异（资产账面价值＜计税基础或负债账面价值＞计税基础）；C选项交易性金融资产账面价值（公允价值）＞计税基础（初始成本），符合应纳税暂时性差异定义，C正确。

第2题：下列关于暂时性差异与永久性差异的表述中，错误的是（ ）

A. 暂时性差异会随着时间的推移逐渐转回

B. 永久性差异不会在未来期间转回

C. 暂时性差异需要确认递延所得税资产或负债

D. 永久性差异需要确认递延所得税资产

答案：D

解析：暂时性差异是由于会计和税法对资产、负债的计量规则不同产生的，会随时间推移转回，需确认递延所得税资产或负债（A、C正确）；永久性差异是由于会计和税法的计算口径不同产生的（如税收滞纳金），不会转回，无需确认递延所得税（B正确，D错误），D符合题意。

第3题：下列各项中，不会产生暂时性差异的是（ ）

A. 交易性金融资产公允价值变动

B. 固定资产计提减值准备

C. 税收滞纳金支出

D. 无形资产会计与税法摊销年限不同

答案：C

解析：A选项交易性金融资产公允价值变动导致账面价值与计税基础不同，产生暂时性差异；B选项固定资产减值准备计提后账面价值低于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；C选项税收滞纳金支出属于永久性差异，税法永远不允许税前扣除，不产生暂时性差异；D选项摊销年限不同导致累计摊销金额不同，账面价值与计税基础不同，产生暂时性差异，C正确。

第4题：企业确认递延所得税资产时，应计入的会计科目是（ ）

A. 所得税费用

B. 递延所得税资产

C. 应交税费——应交所得税

D. 资本公积

答案：B

解析：确认递延所得税资产的会计分录为：借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”“资本公积”等；A选项是贷方对应科目之一，并非确认资产的科目；C选项核算应交所得税；D选项仅在特定情况下（如可供出售金融资产公允价值变动）涉及；B选项“递延所得税资产”是确认时的借方科目，即计入的会计科目，B正确。

第5题：下列关于递延所得税负债的表述中，正确的是（ ）

A. 递延所得税负债产生于可抵扣暂时性差异

B. 递延所得税负债应在资产负债表中作为流动负债列示

C. 递延所得税负债的确认应遵循谨慎性原则

D. 递延所得税负债的计量应采用转回期间适用的所得税税率

答案：D

解析：A选项错误，递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异；B选项错误，递延所得税负债应按其相关资产或负债的流动性分类为流动或非流动负债，并非全部作为流动负债；C选项错误，递延所得税负债的确认应遵循权责发生制，除特殊情况外需全额确认，不适用谨慎性原则；D选项正确，递延所得税负债应按预期转回期间适用的所得税税率计量，D正确。

第6题：下列各项中，属于可抵扣暂时性差异的有（ ）

A. 无形资产账面价值小于计税基础

B. 应付职工薪酬账面价值大于计税基础（税法当期可扣除）

C. 其他权益工具投资公允价值下降导致账面价值小于计税基础

D. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值上升导致账面价值大于计税基础

答案：ACD

解析：可抵扣暂时性差异满足“资产账面价值＜计税基础”或“负债账面价值＞计税基础”。A选项资产账面价值＜计税基础，符合；B选项应付职工薪酬税法当期可扣除，计税基础=账面价值-当期可扣除金额=0，账面价值＞计税基础，但此类差异属于永久性差异（如职工教育经费超过部分可结转的除外），本题未说明可结转，视为永久性差异；C选项资产账面价值＜计税基础，符合；D选项负债账面价值＞计税基础，符合，ACD正确。

第7题：下列关于暂时性差异会计处理的表述中，正确的有（ ）

A. 应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债

B. 可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产

C. 递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限

D. 递延所得税负债的确认无需考虑未来期间是否有足够的应纳税所得额

答案：CD

解析：A、B选项错误，并非所有应纳税或可抵扣暂时性差异都需确认递延所得税资产或负债，如免税合并中形成的商誉差异、与联营企业投资相关的差异（无处置计划时）等特殊情况无需确认；C选项正确，递延所得税资产的确认需遵循谨慎性原则，以未来期间可抵扣的应纳税所得额为限；D选项正确，递延所得税负债通常需全额确认，无需考虑未来应纳税所得额，CD正确。

第8题：下列各项中，会影响递延所得税费用的有（ ）

A. 本期确认的递延所得税资产

B. 本期确认的递延所得税负债

C. 本期转回的递延所得税资产

D. 与直接计入所有者权益的交易相关的递延所得税

答案：ABC

解析：递延所得税费用=当期递延所得税负债增加额+当期递延所得税资产减少额（转回）-当期递延所得税负债减少额（转回）-当期递延所得税资产增加额。A、B、C选项均直接影响递延所得税费用；D选项与直接计入所有者权益的交易（如其他权益工具投资公允价值变动）相关的递延所得税，计入资本公积，不影响递延所得税费用，ABC正确。

第9题：企业在计算应纳税所得额时，需要进行纳税调整的项目有（ ）

A. 国债利息收入

B. 固定资产减值准备计提额

C. 会计与税法折旧年限不同导致的折旧差异

D. 税收滞纳金支出

答案：ABCD

解析：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额。A选项国债利息收入属于免税收入，需调减；B选项减值准备税法不认可，需调增；C选项折旧差异导致会计折旧与税法折旧不同，需按税法口径调整；D选项税收滞纳金属于不得扣除项目，需调增，ABCD均需纳税调整，正确。

第10题：下列关于所得税会计核算的表述中，正确的有（ ）

A. 企业应采用资产负债表债务法核算所得税

B. 资产负债表债务法的核心是确认暂时性差异

C. 所得税费用包括当期所得税和递延所得税

D. 当期所得税是指应交所得税

答案：ABCD

解析：A选项正确，现行准则规定企业应采用资产负债表债务法进行所得税核算；B选项正确，该方法以资产负债表为基础，核心是识别和计量暂时性差异，进而确认递延所得税；C选项正确，所得税费用由当期所得税（应交所得税）和递延所得税两部分组成；D选项正确，当期所得税即为当期应交的所得税金额，ABCD均正确。