资金占用的余额模式主要包括

资金占用的余额模式主要包括

1、资金占用的余额模式主要包括（　　）。

A、使用虚 假 单据和凭证（如虚假的银行对账单、银行回单、记账凭证等）直接虚 增 相关账户的货币资金

B、开立定期存款、保证金等银行账户，并通过虚假单据和凭证，虚构货币资金在公司正常账户与这些定期存款、保证金等账户中的转移，以掩盖资金挪用

C、控股股东通过与金融机构签订集团资金管理协议、资金池安排等，将上市公司货币资金归集并挪用，但上市公司货币资金项目显示为被占用前的“应计余额”

D、直接或间接拆借资金给控股股东

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D属于干扰选项。

2、针对资金占用，在会计监管工作中，应当关注上市公司的公司治理及内部控制情况，包括（　　）等。

A、有效治理

B、独立性管理

C、资金及筹资管理

D、担保业务

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上选项均正确。

3、针对上市公司控股股东资金占用，注册会计师在实施风险评估程序时，通常存在的问题有（　　）。

A、充分了解上市公司所有权结构、治理结构以及控股股东大额资金需求和相关情况

B、未充分了解上市公司的法律环境、监管环境、舆论环境及其他外部环境因素

C、未充分了解上市公司的行业状况、经营活动、投融资活动等

D、未充分了解上市公司所有权结构、治理结构以及控股股东大额资金需求和相关情况

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A的说法错误。