下列各项交易或事项中，计税基础不等于账面价值的有

下列各项交易或事项中，计税基础不等于账面价值的有

1、下列各项交易或事项中，计税基础不等于账面价值的有（　　）。

A、交易性金融资产期末公允价值下降

B、企业为关联方提供债务担保确认的预计负债

C、自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出，按税法规定，要按照无形资产成本的150%作为无形资产的入账价值

D、会计确认合同负债500万元，税法规定的收入确认时点与会计准则不一致

【正确答案】ACD

【答案解析】选项A，交易性金融资产的账面价值是期末公允价值，税法不认可公允价值的变动，所以账面价值与计税基础不相等；选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础＝账面价值－0，即计税基础＝账面价值。选项C，假设开发阶段符合资本化条件的支出为100万元，无形资产的账面价值为100万元，计税基础=100×150%=150（万元），因此账面价值与计税基础不相等。选项D，会计确认合同负债500万元，没有确认收入，税法在预收款的时候已经确认收入，未来会计上确认收入的时候，税法上不需要再交税，可以全部税前扣除，所以未来可以抵扣的金额是500万元，所以计税基础=500-500=0，因此账面价值不等于计税基础。

2、与租赁付款额相对应，租赁收款额是指出租人因让渡在租赁期内使用租赁资产的权利而应向承租人收取的款项，具体包括（　　）。

A、承租人需支付固定付款额及实质固定付款额。存在租赁激励的，应当扣除租赁激励相关金额

B、取决于指数或比率的可变租赁付款额

C、购买选择权的行权价格，前提是合理确定承租人将行使该选择权

D、承租人行使终止租赁选择权需要支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权

【正确答案】ABCD

【答案解析】与租赁付款额相对应，租赁收款额是指出租人因让渡在租赁期内使用租赁资产的权利而应向承租人收取的款项，具体包括以下五项内容：

①承租人需支付固定付款额及实质固定付款额。存在租赁激励的，应当扣除租赁激励相关金额。

②取决于指数或比率的可变租赁付款额。

③购买选择权的行权价格，前提是合理确定承租人将行使该选择权。

④承租人行使终止租赁选择权需要支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权。

⑤由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人提供的担保余值。

3、以下表述正确的有（　　）。

A、企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现

B、被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础

C、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入

D、企业所得税法所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足2个月取得的投资收益

【正确答案】ABC

【答案解析】企业所得税法所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。