下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有

下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有

1、下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（　　）。

A、企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元

B、企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元

C、企业当期确认的国债利息收入500万元

D、企业因违法支付的罚款支出200万元

【正确答案】ACD

【答案解析】选项A，企业因债务担保确认了预计负债800万元，预计负债的账面价值=800万元，由于债务担保税法永远不让扣，故未来税法准予抵扣的金额为0，预计负债的计税基础=账面价值-未来税法准予抵扣的金额=800-0=800（万元），预计负债的账面价值等于计税基础；选项B，企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元，税法规定在维修服务实际发生时允许扣除，所以预计负债的计税基础=账面价值-未来税法准予抵扣的金额=100-100=0，预计负债的账面价值不等于计税基础；选项C，企业当期确认的国债利息收入500万元，税法当期免税，以后也不需要补这部分税款，因此计税基础=账面价值，这里产生的是永久性差异；选项D，企业因违法支付的罚款支出200万元，当期和以后都不允许税前扣除，账面价值等于计税基础，产生的是永久性差异。

2、会计规定，在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入；企业所得税法规定，按照合同约定的日期确认收入的实现。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

3、企业与客户的合同中约定的对价金额可能是固定的，不会因折扣、价格折让、返利、退款、奖励积分、激励措施、业绩奖金、索赔等因素而变化。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】企业与客户的合同中约定的对价金额可能是固定的，也可能会因折扣、价格折让、返利、退款、奖励积分、激励措施、业绩奖金、索赔等因素而变化。