下列关于企业重组的所得税处理的陈述正确的是

下列关于企业重组的所得税处理的陈述正确的是

1、下列关于企业重组的所得税处理的陈述正确的是（　　）。

A、在特殊性税务处理条件下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定

B、企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，适用一般性税务处理的，确认有关债务清偿所得或损失

C、适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补

D、重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失

【正确答案】B

【答案解析】选项A，在特殊性税务处理条件下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；选项C，适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补；选项D，重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）

2、企业重组特殊性税务处理下，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额一定比例以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。这一比例为（　　）。

A、50%

B、60%

C、75%

D、85%

【正确答案】A

【答案解析】企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。

3、下列表述中，符合企业重组特殊性税务处理规定的是（　　）。

A、被合并企业合并前的亏损不得由合并企业继续弥补

B、被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补

C、被分立企业分立前的亏损不得由分立企业继续弥补

D、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补

【正确答案】B

【答案解析】被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例进行分配，由分立企业继续弥补。

4、下列关于企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（　　）。

A、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定

B、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

C、被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业

D、被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额50%的货币资金

【正确答案】B

【答案解析】选项A，被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定；选项C，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额为被合并企业的净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；选项D，企业合并时企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，也就是说货币资金支付部分不能高于15％。

5、2025年9月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理的条件。合并时乙企业净资产账面价值1000万元，市场公允价值1200万元，弥补期限内的亏损70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为5%。2025年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（　　）万元。

A、70

B、65

C、60

D、50

【正确答案】C

【答案解析】特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2025年甲企业弥补的乙企业亏损额=1200×5%=60（万元）。

6、由于分公司属于总公司的一部分，注销分公司不涉及流转税、企业所得税的处理；将分公司的全部资产、负债设立子公司的，按照企业分立进行税务处理。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题表述正确。

7、非股权支付，是指以股权以外的资产支付，包括现金、非货币性资产、其他企业的股权、承担债务等。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题表述正确。