关于企业重组所得税处理，下列表述正确的有

关于企业重组所得税处理，下列表述正确的有

1、关于企业重组所得税处理，下列表述正确的有（　　）。

A、企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定

B、适用一般性税务处理时，发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

C、适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补

D、资产收购，所得税若要适用特殊性税务处理规定，其中一个条件是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的50%

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核重组交易中，适用一般性税务处理和特殊性税务处理规定的政策。

2、下列有关企业合并的说法中，不符合企业所得税特殊性税务处理规定的有（　　）。

A、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

B、被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业

C、被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额50%的货币资金

D、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定

【正确答案】BCD

【答案解析】选项B，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业，但有限额规定。可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额为被合并企业的净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；选项C，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，才符合特殊性税务处理的企业合并；选项D，在特殊性税务处理的企业合并中，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。

3、下列关于企业重组特殊性税务处理说法正确的有（　　）。

A、企业债务重组确认的应纳税所得额一律并入当年应纳税所得额中

B、企业债权转股权的业务，当期应确认有关债务清偿所得或损失

C、企业重组中，对非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失

D、企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据实质重于形式原则作为一项企业重组交易处理

【正确答案】CD

【答案解析】选项A，企业债务重组确认的应纳税所得额占企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额；选项B，企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。