当期所得税费用和递延所得税费用如何区分

当期所得税费用和递延所得税费用如何区分

1.当期所得税

（1）当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额。

（2）当期所得税＝当期应交所得税＝当期应纳税所得额×当期适用所得税税率＝（会计利润＋纳税调整增加金额－纳税调整减少金额）×当期适用所得税税率

2.递延所得税

（1）递延所得税，是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响。

（2）递延所得税费用＝当期发生的递延所得税负债（扣除直接计入所有者权益的递延所得税负债）－当期发生的递延所得税资产（扣除直接计入所有者权益的递延所得税资产）如果为正数，体现为递延所得税损失；如果为负数，体现为递延所得税收益。

3.所得税费用的确认

所得税费用＝当期所得税＋递延所得税计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。

与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。