合同取得成本和合同履约成本试题及答案

合同取得成本和合同履约成本试题及答案

1. 根据《企业会计准则第14号——收入》，企业为取得合同发生的增量成本，正确的会计处理是（ ）

A. 全部计入当期损益

B. 若预期能够收回，应确认为一项资产

C. 无论是否取得合同，均计入合同成本

D. 计入主营业务成本

答案：B

解析：增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本（如销售佣金）。准则规定，对于为取得合同发生的增量成本，若企业预期能够收回，应作为合同取得成本确认为一项资产；若预期不能收回或金额较小，可直接计入当期损益。选项A、C、D均不符合准则要求，故B正确。

2. 下列各项中，不属于合同履约成本的是（ ）

A. 为执行合同耗用的原材料成本

B. 为执行合同发生的直接人工成本

C. 为取得合同支付的客户佣金

D. 为执行合同发生的固定资产折旧费

答案：C

解析：合同履约成本是为履行当前或预期取得的合同所发生的、属于《企业会计准则第14号——收入》规范范围且符合资产确认条件的成本，A、B、D均为执行合同过程中发生的成本，属于合同履约成本；C为取得合同发生的增量成本，属于合同取得成本，而非合同履约成本，故C正确。

3. 甲公司为取得一项设备安装合同，支付给销售人员佣金5万元，该合同期限为2年，甲公司预期该佣金可通过未来的合同收入收回。甲公司应将该佣金确认为资产的金额为（ ）万元

A. 0

B. 2.5

C. 5

D. 按年度分摊后确认

答案：C

解析：该佣金属于为取得合同发生的增量成本，且甲公司预期能够收回，应全额确认为合同取得成本（资产），后续按合同期限分期摊销计入当期损益，而非在确认资产时分摊。因此确认资产的金额为5万元，故C正确。

4. 企业发生的合同履约成本，其摊销期限应（ ）

A. 不超过1年

B. 与合同履约义务的履行期限一致

C. 按固定资产折旧年限确定

D. 统一按3年摊销

答案：B

解析：合同履约成本的摊销应遵循配比原则，摊销期限需与合同履约义务的履行期限保持一致，随履约义务的履行逐步结转至当期损益。选项A、C、D均未体现配比原则，不符合准则要求，故B正确。

5. 下列关于合同成本减值的说法，正确的是（ ）

A. 合同取得成本和合同履约成本均需单独进行减值测试

B. 合同成本的减值损失一经确认，不得转回

C. 合同成本的减值测试方法与存货减值测试一致

D. 合同成本的账面价值高于其可收回金额的，应计提减值准备

答案：D

解析：合同取得成本和合同履约成本应作为“合同资产”相关项目，按《企业会计准则第8号——资产减值》进行减值测试，并非单独测试，A错误；减值损失在以后期间满足条件时可转回，B错误；其减值测试以“账面价值与可收回金额孰低”为原则，与存货的“成本与可变现净值孰低”不同，C错误；当合同成本账面价值高于可收回金额时，需计提减值准备，D正确。

6. 乙公司为执行一项建筑合同，发生下列支出，其中应计入合同履约成本的是（ ）

A. 为投标该合同发生的投标费

B. 为管理该合同发生的总部管理人员薪酬

C. 工程施工过程中耗用的钢筋、水泥成本

D. 因合同违约支付的违约金

答案：C

解析：A为取得合同发生的非增量成本（无论是否中标均可能发生），应计入当期损益；B属于与多个合同相关的间接费用，应按合理方法分摊，未分摊前不计入单一合同履约成本；C为执行合同直接耗用的材料成本，属于合同履约成本；D为违约支出，计入当期损益，故C正确。

7. 企业确认的合同取得成本，其摊销金额应计入的会计科目是（ ）

A. 管理费用

B. 销售费用

C. 主营业务成本

D. 财务费用

答案：C

解析：合同取得成本（如销售佣金）是为取得合同发生的增量成本，其摊销应与合同收入的确认相配比，随收入确认计入“主营业务成本”科目，而非期间费用。选项A、B、D均不符合配比原则，故C正确。

8. 下列情形中，企业为取得合同发生的支出应计入当期损益的是（ ）

A. 支出预期能够收回，且金额较大

B. 支出为增量成本，且合同期限超过1年

C. 支出为非增量成本（如差旅费）

D. 支出为销售佣金，且预期可通过合同收入收回

答案：C

解析：为取得合同发生的非增量成本（如差旅费、投标费），无论是否取得合同都会发生，不符合资产确认条件，应直接计入当期损益；A、B、D中描述的增量成本，若预期可收回，应确认为资产，而非计入当期损益，故C正确。

9. 丙公司承接一项软件开发合同，合同期限为18个月，为执行合同发生的软件研发人员薪酬应（ ）

A. 全部计入当期管理费用

B. 确认为合同履约成本，按18个月分期摊销

C. 全部计入当期主营业务成本

D. 确认为无形资产，按10年摊销

答案：B

解析：软件开发人员薪酬是为执行该合同发生的直接人工成本，属于合同履约成本，应确认为资产；由于合同期限为18个月，摊销期限应与履约义务履行期限一致，按18个月分期摊销，随收入确认结转至主营业务成本。选项A、C未体现资产确认，D混淆了合同履约成本与无形资产，故B正确。

10. 关于合同成本与合同资产的关系，下列说法正确的是（ ）

A. 合同成本是合同资产的组成部分

B. 合同资产是合同成本的组成部分

C. 两者相互独立，无直接关联

D. 合同成本是合同负债的抵减项

答案：A

解析：合同资产是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，包括已完工部分对应的收款权利及相关的合同取得成本、合同履约成本等。合同成本（合同取得成本、合同履约成本）符合资产确认条件时，属于合同资产的组成部分，在资产负债表中合并列示。选项B、C、D均错误，故A正确。