下列金融工具中，需按预期信用损失模型计提减值的有

下列金融工具中，需按预期信用损失模型计提减值的有

下列金融工具中，需按预期信用损失模型计提减值的有（  ）

A. 以摊余成本计量的贷款

B. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具

C. 合同资产

D. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的股票投资

答案：ABC

解析：A（摊余成本贷款）、B（其他综合收益债务工具）、C（合同资产）均需计提预期信用损失；D（交易性股票投资）无需计提减值，其公允价值变动已反映风险，错误。

企业判断金融工具信用风险是否显著增加时，可考虑的指标有（  ）

A. 债务人的信用评级变化

B. 债务人的资产负债率大幅上升

C. 金融工具的逾期天数超过 30 天

D. 债务人所在行业的失业率上升

答案：ABCD

解析：信用风险显著增加的判断需结合定量和定性指标，A（信用评级）、B（资产负债率）、C（逾期天数）、D（行业失业率）均属于需考虑的因素，正确。

下列关于金融工具减值三阶段划分的说法，正确的有（  ）

A. 阶段 1：信用风险未显著增加，计提 12 个月预期信用损失

B. 阶段 2：信用风险显著增加但未减值，计提整个存续期预期信用损失

C. 阶段 3：发生信用减值，计提整个存续期预期信用损失

D. 阶段划分一旦确定，不得变更

答案：ABC

解析：A、B、C 均为三阶段划分的正确规则；D（不得变更）错误，若后续信用风险变化（如阶段 2 转回至阶段 1），需重新划分阶段，错误。

下列情形中，无需重新评估金融工具信用风险是否显著增加的是（  ）

A. 债务人发布盈利预警公告

B. 债务人所在国家发生政治动荡

C. 金融工具的市场价格大幅上涨

D. 债务人的主要客户出现违约

答案：C

解析：市场价格上涨通常反映市场对该金融工具的信心提升，与信用风险增加无关，无需重新评估；A（盈利预警）、B（政治动荡）、D（客户违约）均可能导致信用风险变化，需重新评估，错误。

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具，其减值处理的特点是（  ）

A. 需按预期信用损失模型计提减值

B. 公允价值变动已包含信用风险，无需单独计提减值

C. 减值损失计入当期损益

D. 减值损失可转回至当期损益

答案：B

解析：该类权益工具的公允价值变动已综合反映市场风险和信用风险，准则规定无需单独计提预期信用损失；A（需计提）、C（计入当期损益）、D（可转回至当期损益）均错误，其公允价值变动计入其他综合收益，处置时转入留存收益。

企业计提的预期信用损失准备，在资产负债表中应列示为（  ）

A. 资产的备抵项目（如 “贷款损失准备” 抵减 “贷款”）

B. 负债项目

C. 所有者权益项目

D. 损益项目

答案：A

解析：预期信用损失准备是金融资产的备抵项目，需在资产负债表中抵减对应的金融资产账面余额，以反映金融资产的账面价值（摊余成本 - 减值准备）；B、C、D 均不符合列示要求，错误。