下列事项中，产生可抵扣暂时性差异的是

下列事项中，产生可抵扣暂时性差异的是

1、下列事项中，产生可抵扣暂时性差异的是（　　）。

A、固定资产会计折旧小于税法折旧

B、企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法计提折旧

C、对于固定资产，期末公允价值大于账面价值

D、对于无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值的差额计提减值准备

【正确答案】D

【答案解析】选项A、B，均为会计折旧小于税法折旧，导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项C，固定资产按照历史成本进行计量，不按公允价值后续计量，所以公允价值大于账面价值的差额，不做处理，不产生暂时性差异；选项D，税法不认可减值，所以计提减值后，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。

2、（　　）是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。

A、合同资产

B、合同负债

C、预收账款

D、预计负债

【正确答案】A

【答案解析】合同资产，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。

3、（　　）是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。

A、会计政策变更

B、后续计量

C、差错更正

D、会计估计变更

【正确答案】D

【答案解析】会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。

4、企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。企业在向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为（　　），否则，该企业为代理人。

A、主要责任人

B、代理人

C、法人

D、合伙人

【正确答案】A

【答案解析】企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。企业在向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为主要责任人，否则，该企业为代理人。

5、（　　）是指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺。

A、履约义务

B、合同资产

C、合同负债

D、合同履约成本

【正确答案】A

【答案解析】履约义务，是指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺。