注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，下列做法中，正确的有

注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，下列做法中，正确的有

1、注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序，下列做法中，正确的有（　　）。

A、以被审计单位的名义寄发银行询证函

B、除余额为零的银行存款账户以外，对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序

C、由被审计单位代为填写银行询证函后，交由注册会计师复核后发出并回收

D、如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以直接认定银行存款余额是正确的

【正确答案】AC

【答案解析】对银行存款账户余额为零的，也应实施函证程序，因为也可能存在企业欠银行债务的情况。银行询证函回函结果表明没有差异，不能直接认定银行存款余额就是正确的。

2、针对同一银行账户，对相同金额的一收一付、相同金额的多次转入转出等大额异常货币资金发生额，可选择全部项目进行核对。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】针对同一银行账户，对相同金额的一收一付、相同金额的多次转入转出等大额异常货币资金发生额，检查银行存款日记账和相应交易及资金划转的文件资料，关注相关交易及相应资金流转安排是否具有合理的商业理由。

3、资金池业务属于商业银行和其他金融机构为客户建立用于资金集中管理的账户架构，根据客户需求进行各账户间资金归集、余额调剂、资金计价、资金清算的现金管理产品。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题说法是正确的。