下列舞弊风险因素中，不属于机会因素的是

下列舞弊风险因素中，不属于机会因素的是

1、下列舞弊风险因素中，不属于机会因素的是（　　）。

A、对管理层监督失效

B、内部控制要素存在缺陷

C、组织结构复杂或不稳定

D、竞争激烈或市场饱和，且伴随着利润率的下降

【正确答案】D

【答案解析】选项D，属于动机或压力因素。

2、下列舞弊风险因素中，属于与侵占资产导致的错报相关的动机或压力因素的有（　　）。

A、已知或预期会发生裁员

B、在被审计单位中拥有重大经济利益

C、近期或预期员工报酬或福利计划会发生变动

D、个人为被审计单位的债务提供了担保

【正确答案】AC

【答案解析】选项BD，属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的动机或压力因素。

3、对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，下列各项中，注册会计师应当采取的措施包括（　　）。

A、评价关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

B、评价交易条款是否与管理层的解释一致

C、获取交易已经恰当授权和批准的审计证据

D、考虑对审计意见的影响

【正确答案】ABC

【答案解析】在实施完相关审计程序后，才会考虑对审计意见的影响。

4、针对重大并异常的交易，注册会计师遵循“相关性”原则，识别未披露的关联方和关联方交易及由此产生的重大错报风险。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】针对重大并异常的交易，注册会计师遵循“实质重于形式”原则，识别未披露的关联方和关联方交易及由此产生的重大错报风险。

5、常规的关联方交易方式通常比较容易被识别，但是管理层为了实现其特定的交易目的，很可能通过隐匿关联方交易的方式来规避相关披露要求。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题说法是正确的。