如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当

如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当

1、如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当（　　）。

A、询问管理层不允许寄发询证函的原因

B、评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险

C、实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据

D、不做理会

【正确答案】ABC

【答案解析】如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当：

（一）询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；

（二）评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；

（三）实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据。

2、函证的对象是注册会计师。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】表述错误，函证的对象是除了注册会计师和被审计单位以外的第三方。

3、消极函证是指要求被询证者直接向注册会计师回复，表明是否同意询证函所列示的信息，或填列所要求的信息的一种询证方式。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】表述错误，积极式函证，是指要求被询证者直接向注册会计师回复，表明是否同意询证函所列示的信息，或填列所要求的信息的一种询证方式。

4、未获取积极式询证函回函时通过执行替代程序以获取注册会计师需要的审计证据可能是不适当的。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。

5、注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】表述正确。