以下有关实质性程序的说法中正确的有

以下有关实质性程序的说法中正确的有

1、以下有关实质性程序的说法中正确的有（　　）。

A、如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以单独使用细节测试或实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据

B、如果仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

D、当重大错报风险较高时，注册会计师应当在期中实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序

【正确答案】BC

【答案解析】选项A，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据；选项D，当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。

2、（　　）是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。

A、验收单

B、出库单

C、订购单

D、请购单

【正确答案】D

【答案解析】请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。

3、如果被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。如果那些负责付款的会计人员有权接触应付账款主文档，并能够通过在应付账款主文档中擅自添加新的账户来虚构采购交易，风险也会增加。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题说法是正确的。